Wsteczne rozliczanie straty podatkowej wywołanej przez koronawirusa
Nowelizacja określana jako Tarcza antykryzysowa wprowadziła możliwość wstecznego rozliczania straty podatkowej w związku z obowiązującym stanem epidemii. Jest to jedna z preferencji mających umożliwić przedsiębiorcom szybsze rozliczenie strat wywołanych przez COVID-19.
Szalejąca epidemia koronawirusa nie tylko zagraża życiu i zdrowiu ludzi, ale również istotnie destabilizuje gospodarkę. W niektórych branżach następuje całkowita zapaść, w innych oczekiwany jest spadek zamówień i długotrwała stagnacja. Takie okoliczności sprawiają, że przedsiębiorcy muszą poradzić sobie ze spadkiem przychodów, rosnącymi kosztami, a w konsekwencji stratami. Przyjęte przez Sejm przepisy, wchodzące w skład tzw. Tarczy antykryzysowej, wprowadzają możliwość wstecznego rozliczania straty podatkowej w PIT i CIT w związku z obowiązującym stanem epidemii.
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Możliwość wstecznego rozliczania straty podatkowej skierowano do podatników uzyskujących przychody z działalności gospodarczej i podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych:
- według skali podatkowej,
- podatkiem liniowym.
Podatnicy ci mają możliwość jednorazowo obniżyć o wysokość straty poniesionej w 2020 r., nie więcej jednak niż o kwotę 5.000.000 zł, odpowiednio dochód lub przychód uzyskany w 2019 r. z pozarolniczej działalności gospodarczej. Dotyczy to podatników, którzy z powodu epidemii koronawirusa:
- ponieśli w 2020 r. stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz
- uzyskali w 2020 r. łączne przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej niższe o co najmniej 50% od łącznych przychodów uzyskanych w 2019 r. z tej działalności.
Podatek dochodowy od osób prawnych
Jeżeli chodzi o podatników podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, ci z nich, którzy z powodu epidemii koronawirusa:
- ponieśli stratę w roku podatkowym, który rozpoczął się przed 01.01.2020 r. a zakończy się po 31.12.2019 r., lub rozpoczął się po 31.12.2019 r. a przed 01.01.2021 r. oraz
- uzyskali w roku podatkowym, o którym mowa w pkt 1, przychody niższe o co najmniej 50% od przychodów uzyskanych w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym pierwszy rok podatkowy, o którym mowa w pkt 1
– mogą jednorazowo obniżyć o wysokość tej straty, nie więcej jednak niż o kwotę 5.000.000 zł, dochód uzyskany w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy, o którym mowa w pkt 1.
W przypadku upływu terminu do złożenia zeznania lub złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym dokonywane jest obniżenie na powyższych zasadach, podatnik składa korektę zeznania.
product manager Księgowość i Podatki